Phí bảo lãnh ngân hàng là gì? Phí bảo lãnh ngân hàng hạch toán như thế nào?…vv. Là những câu hỏi thường gặp trong quá trình doanh nghiệp thực hiện các nghiệp vụ kế toán có liên quan đến nghiệp vụ bảo lãnh ngân hàng. hãy cùng tìm hiểu câu trả lời qua bài viết dưới đây nhé.
Bảo lãnh ngân hàng và phí bảo lãnh ngân hàng là gì?
Trong giao dịch thương mại sẽ luôn tồn tại hai chủ thể chính là bên mua và bên bán. Mối quan hệ này vẫn diễn ra ổn định cho đến một ngày các chủ thể tham gia nhận thấy các vấn đề bất ổn phát sinh xảy ra nghi ngờ giữa các chủ thể với nhau dẫn đến rủi ro mất hàng hóa, chất lượng hàng hóa không ổn định như trước hoặc mất tiền hàng khi cọc trước, nguồn vốn kinh doanh bị chiếm dụng,…vv. ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Một bên thứ ba được ra đời để giải quyết các lo lắng, không tin tưởng nhau của các chủ thể, đảm bảo quyền lợi cho đôi bên nhất là giai đoạn ban đầu gọi là bảo lãnh. Và phí bảo lãnh là loại chi phí mà người được bảo lãnh phải trả cho ngân hàng khi tham gia dịch vụ này. Phí bảo lãnh phải đảm bảo bù đắp được các chi phí đã bỏ ra của ngân hàng đã tính đến các rủi ro mà ngân hàng có thể gánh chịu. Nói cách khác, nếu xét bảo lãnh dưới góc độ là một sản phẩm dịch vụ thì phí bảo lãnh được gọi là giá cả phải trả của dịch vụ đó.
[external_link_head]Được căn cứ “Thông tư 07/2015 Quy định về Bảo lãnh Ngân hàng” áp dụng điều chỉnh trực tiếp đến hoạt động bảo lãnh ngân hàng.
Có nhiều cách thức phân loại bảo lãnh khác nhau:
Theo đối tượng bảo lãnh: sẽ có bảo lãnh trong nước và bảo lãnh ngoài nước
Theo hình thức sử dụng: Bảo lãnh vô điều kiện và bảo lãnh có điều kiện
Theo phương thức phát hành: Bảo lãnh trực tiếp và bảo lãnh gián tiếp
Theo mục đích: bảo lãnh dự thầu => bảo lãnh thực hiện Hợp đồng => bảo lãnh tạm ứng => bảo lãnh Thanh toán => bảo lãnh bảo hành.
Quy trình phát hành bảo lãnh gồm 6 bước:
Bước 1: Khách hàng ký kết Hợp đồng với đối tác về việc thanh toán, xây dựng, dự thầu..vv. Bên đối tác yêu cầu phải có bảo lãnh Ngân hàng
Bước 2: Khách hàng lập và gửi hồ sơ đề nghị bảo lãnh đến Ngân hàng.
Bước 3: Ngân hàng tiến hành thẩm định đầy đủ các nội dung như: Tính đầy đủ hợp pháp, khả thi của dự án bảo lãnh, năng lực pháp lý của khách hàng, hình thức bảo đảm, cũng như tình hình tài chính của khách hàng xin bảo lãnh. Nếu đồng ý, ngân hàng và khách hàng ký hợp đồng cấp bảo lãnh và thư bảo lãnh. Hợp đồng cấp bảo lãnh là 1 loại hợp đồng độc lập với hợp đồng kinh tế giữa khách hàng và đối tác, nó thể hiện ràng buộc nghĩa vụ tài chính giữa ngân hàng và khách hàng. Nội dung cơ bản của Hợp đồng quy định về Số tiền và thời hạn bảo lãnh; các điều khoản vi phạm hợp đồng Kinh tế của khách hàng dẫn đến nghĩa vụ chi trả của ngân hàng cho đối tác; các hình thức bảo lãnh cũng như Phí bảo lãnh, số tiền ký quỹ hay quy định về tài sản cố định.
Bước 4: Ngân hàng thông báo thư bảo lãnh cho bên nhận bảo lãnh. Thư bảo lãnh quy định rõ ràng các nội dung cơ bản trong hợp đồng cấp bảo lãnh, tuy nhiên nêu rõ các tài liệu mà bên nhận bảo lãnh cần có để chứng minh sự vi phạm hợp đồng của bên được bảo lãnh, ngoài ra quy định rõ các hình thức chi trả của ngân hàng cho bên nhận bảo lãnh như mở thư tín dụng, ký hối phiếu nhận nợ..vv. Hợp đồng cấp bảo lãnh ký giữa ngân hàng và khách hàng. Thư bảo lãnh sẽ được ngân hàng chuyển qua cho đối tác.
Bước 5: Ngân hàng thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh với bên nhận bảo lãnh, nếu nghĩa vụ xảy ra.
[external_link offset=1]Bước 6: Ngân hàng yêu cầu bên được bảo lãnh thực hiện nghĩa vụ tài chính đối với Ngân hàng.
Trường hợp bên được bảo lãnh vi phạm nghĩa vụ đã được bảo lãnh, ngân hàng tiến hành trả thay và tự động hạch toán nợ vay bắt buộc đối với số tiền trả nợ thay theo lãi suất nợ quá hạn của bên được bảo lãnh. Ngân hàng áp dụng biện pháp cần thiết để thu nợ như phát mại TSBĐ, trích tài khoản của bên được bảo lãnh, khởi kiện…
Phí bảo lãnh ngân hàng hạch toán như thế nào?
Phí bảo lãnh ngân hàng hạch toán như thế nào? Phần phí bảo lãnh, phí chuyển tiền… các bạn hạch toán như sau:
Nợ TK 6427 – Tài khoản 6425 – Thuế, phí và lệ phí: Phản ánh chi phí về thuế, phí và lệ phí như: thuế môn bài, tiền thuê đất,… và các khoản phí, lệ phí khác (Những khoản phí, lệ phí nộp vào Ngân sách Nhà nước mới sử dụng TK 6425)
Nợ TK 133
Có TK 1121
Kế toán ngân hàng hạch toán cho quá trình bảo lãnh như thế nào?
Kế toán ở giai đoạn nhận bảo lãnh
Trường hợp hợp đồng bảo lãnh sau khi được giám đốc duyệt sẽ chuyển tới kế toán để kiểm soát lại và được lập phiếu nhập tài khoản ngoại bảng theo số tiền bảo lãnh hạch toán như sau:
Nhập: TK 921: Cam kết bảo lãnh cho khách hàng
Với các giấy tờ tài sản được nhận làm tài sản thế chấp, cầm cố để làm đảm bảo cho khoản bảo lãnh, căn cứ vào hồ sơ, giấy tờ hợp lệ, hợp pháp từ bộ phận nghiệp vụ chuyển sang để lập phiếu Nhập tài khoản ngoại bảng “Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng”
Nhập: TK 994 – Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng
Trường hợp ngân hàng yêu cầu khách hàng được bảo lãnh phải ký quỹ bảo lãnh thì khách hàng được bảo lãnh phải nộp tiền mặt hoặc trích tài khoản tiền gửi để ký quỹ. Dựa vào chứng từ ta hạch toán như sau:
Nợ: TK 1011, 4211/khách hàng
Có: TK 4274 – Ký quỹ bảo lãnh
Kế toán khi thu phí bảo lãnh
Nợ: TK 1011, 4211/ khách hàng
Có: TK 488: Doanh thu chờ phân bổ
Định kỳ phân bổ doanh thu vào thu nhập của ngân hàng:
Nợ: TK 488: Doanh thu chờ phân bổ
Có: TK 712 thu từ nghiệp vụ bảo lãnh
Kế toán giai đoạn hết thời hạn của hợp đồng bảo lãnh
Khi kết thúc thời hạn của hợp đồng bảo lãnh sẽ xảy ra 1 trong 2 trường hợp:
Trường hợp khách hàng được bảo lãnh hoàn thành nghĩa vụ thanh toán cho người yêu cầu bảo lãnh thì Ngân hàng không phải trả nợ thay.
[external_link offset=2]Kế toán phải lập phiếu xuất, ghi xuất TK 912 – Cam kết bảo lãnh cho khách hàng, đồng thời trả lại hồ sơ bảo lãnh cho khách hàng.
Nếu trước đây khách hàng có ký quỹ bảo lãnh thì kế toán lập chứng từ để hoàn trả số tiền ký quỹ bảo lãnh cho khách hàng, ghi:
Nợ: TK 4274 – Ký quỹ bảo lãnh.
Có: TK 1011 hoặc 4211
Trả lại tài sản cầm cố, thế chấp cho khách hàng
Xuất TK 994 – Giá trị tài sản cầm cố, thế chấp
Trường hợp khách hàng được bảo lãnh không hoàn thành trách nhiệm thanh toán thì ngân hàng phải trả nợ thay.
Nếu kế toán trả nợ thay, ngân hàng trả nợ thay cho khách hàng được bảo lãnh là chuyển từ hình thức tín dụng bằng chữ ký sang hình thức tín dụng ứng trước, khách hàng được bảo lãnh nhận nợ với ngân hàng. Khi nhận được thông báo của người thụ hưởng về việc đề nghị ngân hàng trả nợ thay, kế toán lập chứng từ, hạch toán như sau:
Xuất TK 921
Nợ: TK 4274 – Số tiền ký quỹ
Nợ: TK 4211 – Số tiền gửi tại NH
Nợ: TK 2411 – Số tiền trả thay
Có: TK 1011, 4211..vv. – Số tiền trả nợ
Sau đó theo dõi, đôn đốc thu nợ và lãi vay như tín dụng thông thường.
Phí bảo lãnh ngân hàng hạch toán như thế nào? Đứng ở các khía cạnh chủ thể khác nhau thì phí bảo lãnh được hạch toán một cách cụ thể khác nhau. Hy vọng qua bài viết trên bạn đã giúp bạn nắm rõ được cách hạch toán phí bảo lãnh sao cho phù hợp và chính xác nhất. Chúc các bạn thành công!
[external_footer]