Cách lập bảng lưu chuyển tiền tệ theo thông tư 200

Cách lập bảng lưu chuyển tiền tệ theo thông tư 200

Hướng dẫn lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ mới nhất theo thông tư 200/2014/TT-BTC.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một trong những báo cáo quan trọng phản ánh dòng tiền đi ra và vào của doanh nghiệp. Đối với báo cáo Lưu chuyển tiền tệ có cách lập là theo phương pháp trực tiếp hoặc gián tiếp. Bài viết dưới đây xin chia sẻ với các bạn cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 200 theo phương pháp trực tiếp và gián tiếp.

[external_link_head]

1. Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng năm và các kỳ kế toán giữa niên độ phải tuân thủ các quy định của chuẩn mực kế toán số 24 “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” .

Các khoản đầu tư ngắn hạn được coi là tương đương tiền trình bày trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ chỉ bao gồm các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư đó tại thời điểm báo cáo. Ví dụ kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc, chứng chỉ tiền gửi… có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua.

Doanh nghiệp phải trình bày các luồng tiền trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo ba loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính theo qui định của chuẩn mực kế toán số 24 ” báo cáo lưu chuyển tiền tệ”.

– Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp và các hoạt động khác không phải là là các hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính

– Luồng tiền từ hoạt động đầu từ là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động mua sắm, xây dựng, thanh lý, nhượng bán các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không thuộc các khoản tương đương tiền;

– Luồng tiền từ hoạt động tài chính là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động tạo ra các thay đổi về quy mô và kết cấu của nguồn vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp.

Các luồng tiền phát sinh từ các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính sau đây được báo cáo trên cơ sở thuần:

– Thu tiền và chi trả tiền hộ khách hàng như tiền thuê thu hộ, chi hộ và trả lại cho chủ sở hữu tài sản.

– Thu tiền và chi tiền đối với các khoản có vòng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn như: mua, bán ngoại tệ; Mua, bán các khoản đầu tư; Các khoản đi vay hoặc cho vay ngắn hạn khác có thời hạn thanh toán không quá 3 tháng.

Các luồng tiền phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ phải được qui đổi ra đồng tiền chính thức sử dụng trong ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh giao dịch.

Các giao dịch về đầu tư và tài chính không trực tiếp sử dụng tiền hay các khoản tương đương tiền không được trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Ví dụ:

– Việc mua tài sản bằng cách nhận các khoản nợ liên quan trực tiếp hoặc thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính.

– Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu

Các khoản mục tiền và tương đương tiền đầu kỳ và cuối kỳ, ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ phải được trình bày thành các chỉ tiêu riêng biệt trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ để đối chiếu số liệu với các khoản mục tương ứng trên bảng cân đối kế toán.

Doanh nghiệp phải trình bày giá trị và lý do của các khoản tiền và tương đương tiền có số dư cuối kỳ lớn do doanh nghiệp nắm giữ nhưng không được sử dụng do có sự hạn chế của pháp luật hoặc các ràng buột khác mà doanh nghiệp phải thực hiện.

2. Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ được căn cứ vào:

– Bảng cân đối kế toán

– Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

– Bản thuyết minh báo cáo tài chính

– Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước

– Các tài liệu kế toán khác, như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết, các tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gởi ngân hàng”, “Tiền đang chuyển”; Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết của các tài khoản liên quan khác, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ và các tài liệu kế toán chi tiết khác…

Hình ảnh: Cách lập bảng lưu chuyển tiền tệ theo thông tư 200

3. Yêu cầu về mở và ghi sổ kế toán phục vụ lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ

– Sổ kế toán chi tiết các tài khoản phải thu, phải trả phải được mở chi tiết theo 3 loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.

– Đối với sổ kế toán chi tiết các tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi ngân hàng”, “Tiền đang chuyển” phải có chi tiết để theo dõi được 3 loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính làm căn cứ tổng hợp khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Ví dụ, đối với khoản tiền trả ngân hàng về gốc và lãi vay, kế toán phải phản ảnh riêng số tiền trả lãi vay và số tiền trả gốc vay trên sổ kế toán chi tiết.

– Tại thời điểm cuối niên độ kế toán, khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, doanh nghiệp phải xác định các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua thỏa mãn định nghĩa được coi là tương đương tiền phù hợp với qui định của chuẩn mực “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” để loại trừ ra khỏi các khoản mục liên quan đến hoạt động đầu tư ngắn hạn. Giá trị các khoản tương đương tiền được cộng (+) vào chỉ tiêu “Tiền và các khoản tương đương tiền cuối kỳ” trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

– Đối với các khoản đầu tư chứng khoán và công cụ nợ không được coi là tương đương tiền, kế toán phải căn cứ vào mục đích đầu tư để lập bảng kê chi tiết xác định các khoản đầu tư chứng khoán và công cụ nợ phục vụ cho mục đích thương mại (mua vào để bán) và phục vụ cho mục đích nắm giữ đầu tư để thu lãi.

4. Hướng dẫnlập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 200 theo phương pháp trực tiếp và gián tiếp

HƯỚNG DẪN LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ(Phương pháp trực tiếp)
Chỉ Tiêu	Mã số	Căn cứ lập
I.Lưu chyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác: tiền thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ và doanh thu khác, không bao gồm các khoản thu từ hoạt động đầu tư	01	+ Tổng số tiền thu từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong kỳ (giá thanh toán): Nợ TK 111, 112 Có TK 511 Có TK 33311 + Thu các khoản nợ phải thu của khách hàng từ bán hàng hóa, ccdv kỳ trước: Nợ TK 111, 112 Có TK 131 + Thu tiền bán chứng khoán vì mục đích thương mại: Nợ TK 111, 112 Có TK 121/515
2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ: Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( …)	02	+ Tổng số tiền đã trả (giá TT) cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ, chi phí phục vụ sản xuất kinh doanhmua chứng khoán vì mục đích thương mại: Nợ TK 121, 152, 153, 154, 156, 621, 622, 627, 641, 642 Nợ TK 133 Có TK 111, 112 + TT các khoản nợ đã mua hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ các kỳ trước: Nợ TK 331 Có TK 111, 112 + Trả trước cho người bán: Nợ TK 331 Có TK 111,112
3. Tiền chi trả cho người lao động : Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( …)	03	+ Phần chi trả cho người lao động Nợ TK 334 Có TK 111,112
4. Tiền chi trả lãi vay: chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( …)	04	+ Hạch toán theo thực tế phát sinh [external_link offset=1] Nợ TK 635, 242 Có TK 111,112 + Lãi vay phải trả: Nợ TK 635 Có TK 335 + Trả lãi vay: Nợ TK 335 Có TK 111,112
5. Thuế TNDN đã nộp: Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).	05	Nợ TK 3334 Có TK 111,112
6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh	06	+ Thu từ bồi thường, phạt, thưởng: Nợ TK 111, 112 Có TK 711 + Thu nhận ký quỹ, ký cược: Nợ TK 111, 112, 113 Có TK 344 + Thu hồi ký quỹ, ký cược: Nợ TK 111, 112, 113 Có TK 244 + Thu ghi tăng các quỹ: Nợ TK 111, 112, 113 Có TK 414, 418,…
7. Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh	07	+ Chi bồi thường, phạt: Nợ TK 811 Có TK 111, 112, 113 + Nộp các loại thuế (không bao gồm loại thuếTNDN), phí, tiền thuê đất: Nợ TK 333 Có TK 111, 112, 113 + Đi CKQ: Nợ TK 244 Có TK111, 112, 113 + Hoàn trả ký quỹ, ký cược: Nợ TK 344 Có TK 111, 112, 113 + Chi trợ cấp từ quỹ DP mất việc làm, khen thưởng
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh	20	Mã số 20 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06 + Mã số 07
II.Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư
1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐS đầu tư và các tài sản dài hạn khác: Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).	21	Nợ TK 211,213,217,241 Có TK 111,112
2.Tiền thu từ thanh lý nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu tư và các tài sản dài hạn khác	22	Căn cứ vào khoản chênh lệch giữa số tiền thu và số tiền chi cho việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu tư và các tài sản dài hạn khác. Nếu thu nhỏ hơn chi thì ghi số âm
3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác: Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).	23	Nợ TK 128,171 Có TK 111,112
4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác	24	Nợ TK 111,112 Có TK 128,171
5.Tiền chi đầu tư gốp vốn vào đơn vị khác	25	Nợ TK 221,222,2281,331 Có TK 111,112
6.Tiền thu hồi đầu tư gốp vốn vào đơn vị khác	26	Nợ TK 111,112 Có TK 221,222,2281,331
7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia	27	Nợ TK 111,112 Có TK 515
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư	30	30=0976080346
III.Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính
1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn của chủ sở hữu	31	Nợ TK 111,112 Có TK 411
2.Tiền trả lại vốn góp cho các chủ sở hữu mua lại cổ phiếu đã phát hành: chi tiêu này ghi âm trong dấu (…)	32	Nợ TK 411,419 Có TK 111,112
3.Tiền thu từ đi vay	33	Nợ TK 111,112 Có TK 171,3411,3431,41112
4.Tiền trả nợ gốc vay: chi tiêu này ghi âm trong dấu (…)	34	Nợ TK 171,3411,3431,41112 Có TK 111,112
5.Tiền trả nợ gốc thuê tài chính	35	Nợ TK 3412 Có TK 111,112
6.Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu: chi tiêu này ghi âm trong dấu (…)	36	Nợ TK 338,421 Có TK 111,112
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt tài chính	40	40=0976080346
Lưu chuyển tiền thuần trong năm	50	50=0976080346
Tiền tương đương tiền đầu năm	60	Căn cứ số liệu mã số 110, cột “số đầu kỳ” trên bảng cân đối kê toán
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ	61	Căn cứ vào TK 111, 112, 113, 128 và các TK liên quan (chi tiết các khoản thoả mãn là tương đương tiền), sau khi đối chiếu với TK4131, trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được ghi bằng số dương nếu có lãi tỷ giá và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…) nếu phát sinh lỗ tỷ giá.
Tiền và tương đương tiền cuối năm (70=0976080346)	70	70=0976080346

HƯỚNG DẪN LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ(Phương pháp gián tiếp)
Chỉ Tiêu	Mã số	Phương Pháp lập
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1. Lợi nhuận trước thuế	01	Chỉ tiêu này được lấy từ tổng lợi nhuận trước thuế (Mã số 50) trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo. Nếu số liệu này là số âm (trường hợp lỗ thì ghi trong ngoặc đơn (…)
2. Điều chỉnh các khoản
-Khấu haoTSCĐ và BĐSĐT	02	+ Chỉ tiêu này phản ánh số khấu hao TSCĐđã tríchđược ghi nhận vào báo cáo kế quả hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo Nợ TK 6274, 6414, 6424 Có TK 214 + Số liệu chỉ tiêu này được cộng (+) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế” [external_link offset=2]
– Các khoản dự phòng + Chỉ tiêu này phản ánh các khoản dự phòng giảm giá đã lập được ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào sổ kế toán các tài khoản “dự phòng giảm giá hàng tồn kho”, “dự phòng phải thu khó đòi”	03	* Lập DP: ghi cộng (+) + Nợ TK 632/ Có TK2294 + NợTK 635/ Có TK 2291 + NợTK 642/ Có TK 2293 * Hoàn nhập DP (HNDP): ghi trừ(-) + NợTK 2294/ Có TK 632 + NợTK 2291/ Có TK 635 + NợTK 2293/ Có TK 642 Nếu“lậpDP”>“HNDP”->ghi(+) Nếu“lậpDP”<“HNDP”->ghi(-)
Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện: + Chỉ tiêu này phản ánh lãi (hoặc lỗ) chênh lệch tỷ giá hối đoái đã được phản ánh vào lợi nhuận trước thuế trong kỳ báo cáo có gốc ngoại tệ cuối kỳ báo cáo được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trong kỳ báo cáo.	04	Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “lợi nhuận trước thuế”, nếu có lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái hoặc được cộng (+) vào chỉ tiêu trên, nếu có lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái. Nợ TK 635 Có TK 413: lỗ Nợ TK 413 Có TK 515: lãi
– Lãi , lỗ từ hoạt động đầu tư Chỉ tiêu này phản ánh lãi, lỗ phát sinh trong kỳ đã được phản ánh vào lợi nhuận trước thuế nhưng được phân lọai là luồng tiền từ hoạt động đầu tư gồm: Lãi/ lỗ từ việc thanh lý TSCĐ và các khoản đầu tư dài hạn mà doanh nghiệp mua và nắm giữ vì mục đích đầu tư như: lãi/ lỗ bất động sản đầu tư, lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi/ lỗ từ việc mua và bán lại các công cụ nợ (trái phiếu,kỳ phiếu, tín phiếu); cổ tức và lợi nhuận được chia từ các khoản đầu tư vốn vào đơn vị khác (không bao gồm lãi lỗ mua bán chứng khoán vì mục đích thương mại).	05	Lãi ghi trừ(-); lỗghi cộng (+)
– Chi phí lãi vay Chỉ tiêu này phản ánh chi phí lãi vay đã ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo.	06	Số liệu chỉ tiêu này được cộng (+) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế” Mã số [23] trên BCKQHĐKD 1)Nếu ghi nhận lãi vay theo thực tế phát sinh: Nợ TK 635/ Có TK 111, 112 2)Nếu ghi nhận theo kỳ kế toán: – PS lãi vay: Nợ TK 635/ Có TK 335 – Trả lãi vay: Nợ TK 335/ Có TK 111, 112
-Các khoản điều chỉnh khác	07
3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động	08	MS01 + MS02 + MS03 + MS04 + MS05 + MS06
Tăng, giảm các khoản phải thu – Không bao gồm các khoản phải thu liên quan đến hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính: phải thu về tiền lãi cho vay, phải thu về cổ tức lợi nhuận được chia, phải thu về thanh lý nhượng bán TSCĐ, phải thu bán BĐS đầu tư…	09	Số dư nợ cuối kỳ trừ (-) số dư nợ đầu kỳ của các TK: N131, N133, N136, N138, N141, N331 Nếu số dư Nợ cuối kỳ trừ (-) số dư Nợ đầu kỳ > 0: ghi âm Nếu số dư Nợ cuối kỳ trừ (-) số dư Nợ đầu kỳ <0: ghi dương
Tăng, giảm hàng tồn kho	10	Số dư nợ cuối kỳ trừ (-) số dư nợ đầu kỳ của các TK có số dư Nợ: N151, N152, N154, N155, N156, N157, N158 Nếu số dư Nợ cuối kỳ trừ (-) số dư Nợ đầu kỳ > 0: ghi âm Nếu số dư Nợ cuối kỳ trừ (-) số dư Nợ đầu kỳ < 0: ghi dương
– Tăng, giảm các khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) không bao gồm phải trả: thuế TNDN phải nộp (dư có 3334); lãi vay phải trả (dư có 335); phải trả liên quan đến hoạt động mua sắm, xây dựng TSCĐ, mua BĐS đầu tư, mua các công cụ nợ, vay ngắn hạn, vay dài hạn	11	Số dư có cuối kỳ trừ (-) số dư có đầu kỳ của các tài khoản có số dư có: C331, C333, C334, C335, C336, C337, C338, C131 – Nếu số dư có cuối kỳ trừ (-) số dư Có đầu kỳ >0: ghi dương – Nếu số dư có cuối kỳ trừ (-) số dư Có đầu kỳ <0: ghi âm
– Tăng, giảm chi phí trả trước	12	-Nếu số dư ghi Nợ cuối kỳ trừ (-) số dư Nợ đầu kỳ >0: ghi âm -Nếu số dư có cuối kỳ trừ (-) số dư Có đầu kỳ <0: ghi dương Của các tài khoản: TK 242
– Tăng, giảm chứng khoán kinh doanh	13	-Nếu số dư ghi Nợ cuối kỳ trừ (-) số dư Nợ đầu kỳ >0: ghi âm -Nếu số dư có cuối kỳ trừ (-) số dư Có đầu kỳ <0: ghi dương Của các tài khoản: TK 121
– Tiền lãi vay đã trả	14	Lãi vay đã trả trong kỳ: N635/ C111, 112, 113 hoặc giá trị: N335/ C111, 112, 113 nếu trích trước theo kỳ kế toán, sau đó trả lãi Được ghi trừ (-)
– Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp	15	Giá trị định khoản: N3334/ C111, 112, 113 Được ghi trừ (-)

5. Tải mẫu bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo thông tư 200

+ Mẫu word bảngbáo cáo lưu chuyển tiền tệ theo thông tư 200

+ Mẫu excel bảngbáo cáo lưu chuyển tiền tệ theo thông tư 200

6. Tải phần mềm kế toán excel theo thông tư 200

Các bạn chat với tư vấn viên giờ hành chính để tải các file trên nha